“新國十條”的個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險預(yù)計2015試點(diǎn)
“新國十條”中另一個引人關(guān)注的點(diǎn)是業(yè)內(nèi)呼吁多年的個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險終于落地，首次提出試點(diǎn)實施的時間表，預(yù)計2015年將啟動。
個稅遞延型養(yǎng)老保險是指個人收入中用于購買商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險時，其應(yīng)繳個人所得稅可延期至提取保險金時再交稅。目前普遍是個人收入納稅后才交納保費(fèi)。新政策對投保人有一定的稅收優(yōu)惠，有望能拉動個人購買商業(yè)養(yǎng)老險的需求。
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授陳秉正稱，對養(yǎng)老保險的稅收一般體現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)：企業(yè)和職工個人向養(yǎng)老保險計劃的繳費(fèi)計稅、對養(yǎng)老保險基金取得的投資收入計稅、對養(yǎng)老保險計劃向退休者支付的養(yǎng)老金計稅。如果分別用E(免稅)T(征稅)表示在這三個環(huán)節(jié)是否課稅，個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠可能為典型的EET，與許多發(fā)達(dá)國家對商業(yè)養(yǎng)老保險計劃的征稅模式相同。
陳秉正測算，假設(shè)某男性職工張某現(xiàn)年40歲，目前年稅前收入2.4萬元，以后按每年4%增長，老張的儲蓄率為40%，在這部分儲蓄中四成被用于養(yǎng)老，老張60歲退休，預(yù)期壽命80歲。如果能給予EET稅收優(yōu)惠，在利率和稅率設(shè)定條件下，老張購買養(yǎng)老保險，在并沒有減少當(dāng)期可支配收入的情況下，退休后收入(不包括彼時來自社會養(yǎng)老保險的收入)每年增加了1647.2元。
不過，雖然個稅遞延型養(yǎng)老保險試點(diǎn)已有十年，但因遭遇各方阻力而遲遲不能出臺。業(yè)內(nèi)人士稱，個稅遞延型養(yǎng)老保險的具體試點(diǎn)實施方案，還有待財政、稅務(wù)、保監(jiān)、人力資源和社會保障多部門對細(xì)則進(jìn)行研究。目前試點(diǎn)地區(qū)有哪些，該如何實施，尚不能下定論。
2014年1月1日起，國內(nèi)已經(jīng)開始實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。該項政策主要針對國內(nèi)三大養(yǎng)老保險體系中的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，覆蓋人群仍只在部分企業(yè)員工。而個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險則針對商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險。
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